Возмещение ндс при возврате товара

Вычет по НДС при возврате товара в рознице

Часто встречается, что покупатель по какой-либо причине возвращает товары продавцу. Или, например, заказчик отказывается от результатов выполненных исполнителем работ, оказанных услуг.

Что же будет с НДС? По возвращенным товарам (работам, услугам) продавец может НДС принять к вычету. Если покупатель вернул не все товары, то НДС принимают к вычету только в части стоимости «вернувшихся» товаров.

Возврат товара

Все знают, что покупатель вправе в течение 14 дней с момента покупки возвратить или обменять товар. При отсутствии необходимого для обмена товара покупатель вправе возвратить приобретенный товар и получить уплаченную за него денежную сумму (п. 1 ст. 502 ГК РФ, ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

При возврате товаров:

покупатель предоставляет заявление о возврате товаров в произвольной форме с приложением чека на покупку товаров;

на возвращенные покупателю денежные средства необходимо оформить расходный кассовый ордер;

в момент приема возвращенных товаров продавец оформляет накладную на возврат товаров в двух экземплярах: один экземпляр — для продавца, второй — для покупателя.

В заявлении на возврат должно быть указано:

фамилия, имя, отчество покупателя, его паспортные данные;

наименование товара, его уникальные характеристики (при наличии);

причина необходимости вернуть товар;

требование возвратить внесенную покупателем за товар сумму;

способ возврата денежных средств: наличными или на счет карты — в зависимости от способа оплаты товара;

подпись покупателя и дата составления заявления.

Вычет по НДС

В случае возврата товаров покупателем сумма НДС, уплаченная продавцом при реализации этих товаров, подлежит налоговому вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров (п. 5 ст. 171, п. 4. ст. 172 НК РФ).

Срок – не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Порядок отражения вычета НДС при возврате товаров физическими лицами в Правилах ведения книги покупок не определен. Поэтому чиновники разъясняют.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам, то есть без выдачи счетов-фактур продавцом, соответствующие операции по корректировке нужно отразить в Книге покупок.

Чиновники отмечают, что продавец при принятии на учет возвращенных товаров регистрирует в книге покупок реквизиты расходно-кассового ордера, выписанного при возврате покупателю денежных средств за возвращенные товары. Но такую запись в книге покупок можно сделать только при наличии документов, подтверждающих прием и принятие к учету возвращенных товаров, и после внесения необходимых корректировок в данные бухучета.

Обратите внимание: регистрация ордеров или чеков в Книге покупок продавца производится на момент принятия на учет возвращенных товаров. В Книге покупок производится запись с кодом операции 17 – на основании приложения к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Код вида операции 17 – «Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации».

Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН

Возврат товара с НДС при УСН имеет ряд особенностей, так как в соответствии с разъяснениями финансового и фискального ведомств отражение в учете не зависит от того, был ли оприходован товар покупателем. Имеет значение лишь то, как возвращается товар — целиком или частями.

ВАЖНО! В статье описан порядок оформления возврата, актуальный до 01.01.2019. О действующих правилах уплаты НДС при возврате товаров читайте в этой статье.

Случаи возврата товара

В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), возврат товара может быть осуществлен:

• согласно закону: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т. е. имеет место невыполнение договора);
• договоренностью (такой пункт о возврате товара надлежащего качества может быть прописан в договоре, а может существовать и в форме реализации норм об ответственности покупателя, если тот не уплатил вовремя за него всю сумму).

На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Основания для возврата товаров приведены в ГК РФ. Так, возврат может быть осуществлен:

• в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
• поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
• поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
• наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
• обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
• если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).

Также договором могут быть предусмотрены и иные основания для возврата товаров.

В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя.

Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем

Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.

Но такие отличия (возврат товара или его обратная реализация) имеют значение, если покупатель находится на общей системе налогообложения.

Однако финансовое ведомство уже не раз разъясняло, как быть, если возвращает товар упрощенец, который не применяет вычет, поскольку не является плательщиком НДС.

Минфин России в своем письме от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 четко указал, что совершенно неважно, какой товар возвращает упрощенец (оприходованный или нет), — порядок оформления счетов-фактур для продавца будет одинаковым.

ФНС России в своем письме от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ подтвердила следование нормам, указанным Минфином. При этом фискальное ведомство напомнило о том, что вычет по возвращенным товарам продавец сможет применять лишь на протяжении года с даты оформленного отказа от товара или его возврата покупателем (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Возврат товара от упрощенца

В главе 21 НК РФ нет исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС. Для разъяснения налогоплательщикам того, как следует поступать в данной ситуации, Минфин предусмотрел два варианта развития событий, вне зависимости от того, возвращается принятый или не принятый к учету покупателем товар (письмо № 03-07-15/8473):

• когда покупатель возвращает товар целиком;
• когда покупатель возвращает товар частично.

У продавца появляется право на вычет в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ. В книге покупок он делает запись либо на основании выписанного ранее счета-фактуры, либо на основании корректировочного счета. Об этом ниже будет рассказано подробнее.

Как упрощенцу вести учет НДС, узнайте здесь.

Возврат целиком

В этом случае финансовое ведомство (а следом за ним и ФНС России) рекомендует продавцу руководствоваться нормами, указанными в п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.

Подробнее о книге продаж и книге покупок расскажем здесь.

Возврат частями

Если поставленный товар возвращается не целиком, а лишь в какой-то части (при этом причина возврата неважна), то имеет место уменьшение количества, а значит, и стоимости отгруженных ранее товаров. Значит, в соответствии с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС.

О корректировочном счете-фактуре узнайте из статьи «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен».

Стоимость, указываемая в корректировочных счетах-фактурах, должна соответствовать сумме, на которую были возвращены товары от покупателя.

При этом важно, чтобы покупатель принял на учет возвращенные товары и оформил необходимые подтверждающие документы.

Отражение в бухгалтерском учете

В случае возврата товара, не оприходованного покупателем, продавец в бухгалтерском учете делает корректировки:

Дт 62 Кт 90 (сторно) — уменьшена выручка от продажи некачественного товара;

Дт 90 Кт 41 (сторно) — уменьшена себестоимость некачественного товара;

Дт 90 Кт 68.2 (сторно) — уменьшен НДС с отгруженного некачественного товара;

Дт 62 Кт 51(50) — покупателю возвращены деньги.

Если возвращается качественный товар, который был принят покупателем на учет, используются проводки:

Дт 41 Кт 60 — продавец принял на учет возвращенный покупателем товар;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС;

Дт 62 Кт 51 — продавец вернул деньги покупателю за возвращенный товар;

Дт 60 Кт 62 — корректировка долга.

О нюансах применения УСН расскажут материалы:

• «Нужен ли кассовый аппарат при УСН в 2019 году?»;
• «Минфин отказывает ИП на УСН в праве принимать расходы на командировки»;
• «Упрощенцам хотят разрешить не сдавать отчетность».

Какими документами оформляется возврат товара

При обнаружении некачественного товара составляется акт о выявленных недостатках. Данный акт составляет покупатель, при этом его может подписать и представитель продавца. Форма акта может быть представлена в договоре поставки или разработана покупателем в соответствии с его учетной политикой. На основании данного акта составляется претензия продавцу, и покупатель сможет взыскать с него убытки, связанные с поставкой некачественной продукции (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2014 № А53-27651/2012).

При возврате бракованного товара, ранее принятого покупателем к учету, кроме акта приема-передачи бракованного товара заполняется еще и форма ТОРГ-12, на которой делается пометка: «Возврат товара». Такой порядок предусматривается п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5.

Такой комплект документов также был одобрен существующей судебной практикой (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.08.2013 № А45-22984/2012, которое было подтверждено определением Высшего арбитражного суда России от 21.10.2013 № ВАС-14900/13).

Как заполнить товарную накладную на возврат, узнайте из этой публикации.

В товарной накладной стоит указать, что составлен акт о выявленных недостатках и выставлена претензия поставщику. При этом сам акт необходимо составить сразу же после обнаружения недостатков. При наличии правильно оформленных документов у покупателя есть шанс подтвердить в суде факт и срок хранения бракованного товара, а значит, и компенсировать свои расходы по хранению бракованного товара до момента его вывоза продавцом (постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2013 № А55-34907/2012).

При возврате качественного товара по взаимному согласию сторонам необходимо подписать соглашение о возврате. Сама же передача товара оформляется путем составления товарной накладной (чаще всего используется форма ТОРГ-12, на которой делается пометка: «Возврат»).

Об обновленных форматах ТОРГ-12 узнайте по ссылке.

Итоги

При возврате товара от покупателя, который находится на УСН, продавец имеет право на вычет НДС в любом случае. То есть для налогового учета совершенно неважно, по какой причине осуществляется возврат товара.

При этом продавец делает запись в книге покупок при оформлении документов на возврат товара покупателем на основании:

• выписанного ранее счета-фактуры (если товар возвращен целиком),
• либо корректировочного счета-фактуры (если возвращена часть отгруженного ранее товара).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДС и возврат товаров в 2022 году: как выставлять счета-фактуры

В настоящее время (с 2019 года) порядок выставления счетов-фактур при возврате товаров един и больше не зависит от того:

• какой налоговый режим у покупателя;
• приняты или не приняты товары на учет;
• частичный возврат или полный.

Оформление и налогообложение возврата теперь зависят о того, возвращается товар в рамках основного договора поставки или возврат является самостоятельной сделкой (обратным выкупом).

При возврате товара в рамках первоначального договора поставки счет-фактуру составляет продавец. Счет-фактура — корректировочный, на уменьшение стоимости отгрузки. Покупатели больше счета-фактуры на возврат не выставляют, только накладную с отметкой: «Возврат товаров».

Грамотно составить корректировочный счет-фактуру в разных ситуациях вам поможет подборка форм от «КонсультантПлюс». Скачать нужный образец можно бесплатно, оформив пробный доступ.

На основании этого корректировочного счета-фактуры:

• Продавец делает запись в книге покупок и принимает НДС к вычету в периоде возврата или в течение года после него (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс»
При возврате товара от покупателя в рамках того же договора, по которому товар был поставлен, сделайте в бухгалтерском учете следующие записи:
Схему бухгалтерских проводок по возврату товара у продавца см. в К+.

• Покупатель делает запись в книге продаж, восстанавливая НДС (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК). Это если он принял возвращенный впоследствии товар к учету, а налог по нему взял к вычету. Если же товар стоял на учете за балансом (так поступают, когда при приемке товара обнаруживается брак), то никаких записей по НДС делать не нужно. По неоприходованному некачественному товару вычет не применяют, значит, и корректировать нечего.

И никаких уточненок по НДС ни у продавца, ни у покупателя.

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает
Если вы возвращаете товар в рамках самостоятельной сделки, такой возврат облагается НДС, поскольку он является обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Например, эта ситуация может возникнуть, когда. (подробнее см. в К+).

См. также нашу статью.

Подробнее о том, как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение, читайте в этой статье.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добрый День! подскажите, пожалуйста, покупатель вернул весь товар. Поставщик оформил возврат в августе, а корректировочную СФ только в октябре? как быть? стоит ли составлять ИСФ на корректировочную СФ?

Ну вообще первичные документы составляются либо во время совершения операции, либо непосредственно сразу после их совершения — см. п. 3 ст. 9 Закона 402-ФЗ. Согласна, что корректировочный счет-фактура относится к первичным документам налогового учета, но у поставщика, я считаю, не было никаких оснований тянуть его оформление до октября. Лично мое мнение — корректировочный счет-фактуру нужно было оформить при возврате товара — в августе, поэтому есть смысл составить исправительный документ, датированный именно этим месяцем.

Добрый день!
В 2020 году была реализация товара покупателю, оба на ОСНО. За покупателем числится задолженность, и они нам возвращают товар в 2022 году на сумму задолженности. Как правильно оформить возврат. Как обычную продажу они не могут сделать, по причине того, что это конечный покупатель, они не являются участниками оборота на маркированный товар.

По-хорошему продавцу необходимо выписать корректировочный счет-фактуру, как его внести в книгу покупок и книгу продаж обеим сторонам сделки, рассказано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос. Как оформить возврат товаров, мы выясняли в этой статье.

Мы покупатели, сделали возврат 1 ед товара (но упаковка была вскрыта) за это поставщик вернул на 10% меньше от стоимости товара. Мы писали письмо на возврат денежных средств за минусом этих 10%. Как это должно правильно оформляться со стороны поставщика, и что нам делать с этими 10%.

Как мне кажется, в данном случае легче всего заключить договор поставки, где продавец станет покупателем, а покупатель — продавцом, и вернуть товар по новой стоимости в качестве обычной реализации. Так у Вас и НДС задолженность будут сформированы правильно и все в конечном итоге закроется. Как выписать корректировочный счет-фактуру на товар, возвращаемый по меньшей стоимости, я не скажу. Возможно, это Вам смогут подсказать специалисты нашего форума, попробуйте обратиться к ним с этим вопросом.

Добрый день!
Была отгрузка товара в 2017 году. Затем был возврат в 2018, оформленный по старому формату (счет-фактура на возврат выставлялась покупателем). Сейчас по той же отгрузке покупатель возвращает еще платы, но теперь мы выписываем корректировочный счет-фактуру. Какие данные указать в строке А «до изменения»: кол-во, которое было в первоначальной отгрузке или с учетом возврата 2018 года?

Очень нестандартная ситуация у Вас. Выскажу свое мнение, также Вы можете обратиться за помощью к нашим специалистам на форуме, возможно они предложат свой вариант.
Основанием для оформления корректировочного счета-фактуры является первичный документ, в нем же были указаны все товары, включая возвращенные позднее. Поэтому в корректировочный документ, по моему мнению, должны попасть все товары, указанные в первичном. У Вас же в отношении одной позиции происходили возвраты? Те товары, по которым изменений не происходило, насколько я понимаю, в корректировочный счет-фактуру можно не включать.

Если б я была продавцом, то на возврат я бы оформила корректировочный счет-фактуру, а на новый товар выписала новую накладную и новый счет-фактуру. У вас самих какие мысли по такой операции?

ИП в 2020 году был на ОСНО. Реализация была с НДС 20%. Покупатель возвращает товар в 2021 году. Но ИП с 2021 года на УСН. Корректировочный сф уже не оформить. Как быть?

Наверное, должен быть корректировочный документ без выделения НДС. Попробуйте уточнить на нашем форуме

Наша компания является Генподрядчиком. В рамках договора на выполнение СМР, Субподрядчику поставляются материалы для выполнения работ через реализацию. Условия о возврате материалов (качественных) договором не предусмотрено.
Возникла необходимость возврата материалов от Субподрядчика. Каким образом оформить возврат материалов? Через возврат поставщику с выставлением корректировочного сч.фактуры или обратной реализацией? Какие документы необходимо для этого оформить?
Спасибо

Я думаю, возврат в вашем случае нужно делать через корректировочный счет-фактуру. Если я не ошибаюсь, чиновники советуют так возвращать и качественные и некачественные материалы.

Заключили договор поставки, товар получили в феврале 2020 года. Поставщик сдал груз в декабре 2019 года, документы оформлены декабрем 2019 года. О том что сдали груз в 2019 году и документы будут 2019 года покупатель не был оповещен. Что можно сделать , как поставить на приход в 2020 году, сф 2019 года.

Добрый день. Наша компания находится на УСН, как оформлять возврат товара от покупателя юридического лица (тоже УСН) в 2019 году?

ИП на УСН (доходы) плательщиками НДС не являемся,. в феврале 2019 приобрели стройматериалы в том числе НДС, приняли их к учету вместе с НДС, но в марте 2019 г. часть стройматериалов вернули ( не брака вернули по согласованию ), составили товарную накладную ТОРГ-2 на возврат, сумму НДС включили в стоимость. Имеет ли место здесь обратная реализация ?

В письме от ФНС не сказано, что при оформлении возврата бракованного товара, приобретенного со ставкой ндс 18% в текущем периоде в обязательном порядке должен оформляться корректировочный сч-фактура Это рекомендация, а не требование.
Если покупатель составляет торг-2, то поставщик выписывает кор. сч-фактуру, в ином случае обратная реализация.
Счет-фактура не является первичным документом для учета товара.
Это первичный документ налогового учета, причем непосредственно для НДС. Для бухгалтерского учета и для налога на прибыль счет-фактура, включая корректировочный счет-фактуру, не является первичным документом.

Для правильного отражения в учете нужны акты ТОРГ-12./ ТОРГ-2 Для налога на прибыль — тоже. И, даже, для НДС документы, в которых отражено согласие сторон на корректировку важнее, чем корректировочный счет-фактура. А так как покупатель принял товар к учету, то составить акт ТОРГ-2 не может, а соответственно поставщик не может выписать корректировочный сч-фактуру. Так как корректировочный сч-фактура выписывается на основании торг-2 или на основании соглашения об изменении цены. Значит остается обратная реализация, при которой покупатель выписывает торг-12+сч-ф/упд. И тут действует ставка НДС того периода, каким выписывается документ.

При этом покупатель вправе продать товар поставщику, увеличив цену на разницу, возникшую в результате изменения ставки ндс.

Екатерина, Вы ответили очень размазано, товар сопровождает ТОРГ-12, а ТОРГ-2 является актом. Читала- читала — НИЧЕГО НЕ ЯСНО! Еще раз, пожалуйста. Не спешите, а то какая-то каша получилась.

Наше ООО на УСН. В 2018 г получили бракованный товар. В 2019 г возвращаем. Относительно скорректированной счет-фактуры от поставщика — понятно. Но каким документом и как правильно оформить возврат самого товара? При этом мы, покупатель, неплательщик НДС, а продавец — плательщик.

Мы продаем игрушки, ассортимент очень широкий, брак поступает от наших клиентов постоянно, мы накапливаем его и возвращаем поставщику. В результате на один наш возврат поставщику нужно скорректировать десяток счетов-фактур вместо одной обратной реализации. Такая схема у нас работать не будет, потому-что это бред.

Возврат бракованного товара поставщику, физически забирает. В договоре не прописаны условия возврата. Как оформить в 2019г.? В 2018г. делали возврат через реализацию.

Добрый день! У нас «ООО» с Н.Д.С 20% поставка товара к нам была аналогичной Фирмой «ООО» В 2018 г. Товар получили на учет не ставили т.к брак. Акт несоответствия и возвратную накладную письмо претензию оформили на следующий день.Отправили им назад товар только в 2019 г. Поставщик оказался не совсем добросовестный не очень спешит с возвратом денежных средств,сказал что он провел реализацию и просит нас сделать им УПД мы идем на это делаем УПД 2019 году ставку ставим 20% якобы обратная реализация .Подскажите пожалуйста как поступить далее в этой ситуации что бы не запутаться окончательно. Спасибо!

Дополню ответ: Ставка НДС в документе возврата должна быть такая же, что и в документе реализации.
Также вариант с «обратной реализацией» здесь не подходит, т.к. это возврат некачественного товара и это должно быть оговорено в договоре.

1. См. условия договора с Фирмой «ООО»
2. Если вы сделали УПД2019, то статус УПД должен быть»2″, т.к. этот док-т служит подтверждением передачи товара поставщику.
3.Счет-фактуру корректировочный должен выставить поставщик. Основание Письмо Минфина письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.