Выплата дивидендов какие документы нужны

Какие сроки выплаты дивидендов в 2022 — 2023 годах?

Сроки выплаты дивидендов в 2022 — 2023 годах регламентированы законами «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и «Об Акционерных обществах». Порядок и сроки выплаты дивидендов свои особенности в зависимости от формы юрлица. Рассмотрим документальное оформление и сроки выплаты дивидендов, а также санкции за их нарушение.

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

• в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
• в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

• УК должен быть оплачен полностью.
• Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
• Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

• до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
• без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

ВАЖНО! В связи с действиями недружественных государств с 01.04.2022 введен мораторий на банкротство на 6 месяцев, то есть действует он до 01.10.2022 и продлен не будет. В связи с этим установлен мораторий и на выплату дивидендов на этот срок. Однако при желании все-таки выплатить дивиденды допустимо заявить отказ от моратория и выплату произвести. Подробно о ситуации можно узнать на официальном сайте налоговой службы и в нашем материале.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов.

ВАЖНО! Промежуточные дивиденды остаются дивидендами и в том случае, если прибыль по итогу года окажется меньше, чем уже выплаченные в виде дивидендов суммы. Переквалифицировать их в иные доходы не нужно. Это важно для налогообложения. Подробнее см. здесь.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

• наличными деньгами из кассы.
• безналичным способом на расчетный счет участника;
• имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов, а таке для резидентов в случае выплаты дивидендов в сумме, превышающей 5 млн. руб. в год. (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О том, как рассчитывают налог с дивидендов, выплачиваемых юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Какую налоговую отчетность нужно сдавать по выплаченным дивидендам, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Путеводитель.

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2022 — 2023 годах, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

О том, что нужно сделать для применения ставки 0% по дивидендам, читайте в статье «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам»

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

• акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
• участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

• время и место собрания;
• общее число голосов и голосов участников собрания;
• информация об избрании председателя и секретаря;
• повестка дня;
• результаты рассмотрения каждого из вопросов;
• итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

• за какой период их выплачивают;
• общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
• дата, на которую будет определен состав акционеров;
• форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

• размер дивидендов по каждому виду акций;
• дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

• в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
• в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Нужно ли нотариально заверять решение о выплате дивидендов? Экспертный ответ на этот вопрос дан в КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ к системе и переходите в ответ эксперта. Это бесплатно.

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

• 10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
• 25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает
Если нарушить срок выплаты дивидендов, а также если не выплатить их, то последствия могут быть разными в зависимости от того, по чьей вине произошло такое нарушение.
Подробнее о последствиях читайте в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

• принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
• завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

• от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
• от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

О правилах отражения дивидендов в отчете 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Срок выплаты дивидендов в ООО — 60 дней с даты принятия решения об их выплате, если иной период не установлен уставом или собранием участников общества. В АО срок выплаты дивидендов зависит от получателя: 10 дней с момента принятия решения — для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим, и 25 дней — для выплаты дивидендов прочим акционерам.

• Налоговый кодекс РФ
• закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
• закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ

Решение о выплате дивидендов ООО — образец его будет приведен в нашей статье. Возможны несколько вариантов его составления. Рассмотрим, от чего это зависит и что еще может понадобиться для выдачи дивидендов.

Кто и как выносит решение о выплате дивидендов в ООО

Законодательные нормы, посвященные ООО, позволяют направлять получаемую им прибыль (всю или ее часть) на выдачу доходов (дивидендов) участникам (п. 1 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Право принятия решения об этом сохранено за сами участниками ООО. Для этого они проводят общее собрание. Созыв собрания становится возможным, если моменту сбора соблюден ряд ограничений (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ):

• УК полностью оплачен;
• выбывшему участнику выдана стоимость его доли;
• чистые активы превышают сумму УК и резервного фонда, и это соотношение сохранится после выдачи дивидендов;
• признаки банкротства отсутствуют и не возникнут как следствие выдачи дивидендов.

Соответствие перечисленным ограничениям и объем прибыли, которую возможно распределить, определяются по данным анализа бухгалтерской отчетности ООО, подготовленной к моменту созыва собрания.

Рекомендуем Путеводитель по порядку распределения чистой прибыли в ООО от «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и смотрите описание каждого этапа этой процедуры:

Есть ли запрет в 2022 году на выплату дивидендов нерезидентам? На этот вопрос ответили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Как составляется протокол о выплате дивидендов в ООО

Вопрос о распределении прибыли может быть как 1 из нескольких, рассматриваемых на собрании, так и предметом отдельного собрания. Независимо от количества вопросов в повестке дня решение собрания оформляется путем составления протокола, непременными реквизитами которого станут:

• номер, дата и указание принадлежности документа к ООО;
• перечень участников, распределение долей между ними;
• повестка дня;
• результаты рассмотрения и вынесения решения по каждому из вопросов.

ВАЖНО! В связи с введением моратория на банкротство с 01.04.2022 на 6 месяцев введен и запрет на выплату дивидендов. Можно отказаться от применения моратория и получить право на выплату дивидендов. Подробнее мораторий на банкротство мы разбирали в материале.

В отношении дивидендов собрание должно определить:

• за какой период их намерены платить;
• общую сумму, выделенную для этого;
• форму и сроки выдачи.

Период выплаты может составлять от квартала до года. При этом возможны платежи и за год, предшествующий предыдущему.

Общая сумма распределяется между участниками в пропорции к доле каждого, если в уставе не предусмотрен другой порядок (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ), поэтому достаточно установить ее величину. Хотя в протоколе можно записать и конкретные суммы, предназначенные к выдаче каждому участнику в соответствии с правилами распределения.

Форма выдачи чаще всего денежная. Однако закон не запрещает выплату имуществом.

Выплату производят с удержанием налога. О его расчете читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Выплату осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок в пределах этого промежутка не установлен уставом, собрание вправе назначить его своим решением по каждой конкретной выплате. Срок считают равным 60 дням, если в решении и уставе он отсутствует.

Не забудьте перечислить НДФЛ с дивидендов. Срок не позднее дня, следующего за днем выплаты. В общем случае ставка по налогу составляет 13%. Если сумма дивидендов превышает 5 млн. руб., ставка увеличивается до 15%.

Как правильно выплатить дивиденды, уплатить с них НДФЛ и взносы, и отразить все эти действия в учете, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и переходите к Типовой ситуации.

Образец решения учредителей о выплате дивидендов (протокола собрания) вы можете скачать на нашем сайте.

Как принять решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Единственному учредителю собрание проводить не с кем, поэтому он просто выносит собственное решение о выдаче дивидендов себе. Оформляется оно в обычном для такого документа порядке.

Образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю можно посмотреть и скачать на нашем сайте.

Какие выплаты не считаются дивидендами, узнайте из статьи «Порядок расчета дивидендов при УСН».

Приказ о выплате дивидендов

Решение, принятое учредителями, обязательно для исполнения руководителем ООО, но не его подчиненными. Для них нужен приказ руководителя. В данном случае им будет приказ о выплате дивидендов.

Образец приказа о выплате дивидендов вы также можете скачать на нашем сайте.

Итоги

Закон позволяет направлять полученную ООО прибыль на выплату дивидендов. Решение о выплате принимает единственный учредитель или участники общества на общем собрании при соблюдении законодательно установленных ограничений (при полной оплате уставного капитала, отсутствии признаков банкротства и др.).

Решение учредителей о выплате дивидендов оформляется в форме протокола общего собрания или решения единственного учредителя. Вслед за решением оформляется приказ о выплате дивидендов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Дивиденды в 2022 году: что нужно знать бухгалтеру

Многие компании уже подвели итоги года, подготовили и сдали бухгалтерскую отчетность и готовы порадовать собственников выплатой дивидендов. Как бухгалтеру рассчитать сумму к выплате, налоги и оформить документы — расскажем сегодня.

Эти правила пригодятся вам и при расчете промежуточных дивидендов в текущем году, а еще мы все объяснили на примерах — пользуйтесь.

Что такое дивиденды

Для ООО в Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ не установлено понятие дивидендов, там речь идет о распределении чистой прибыли .

Под словом « дивиденды » в отношении ООО подразумевают выплату части прибыли, соответствующей доле участников в уставном капитале, после уплаты налогов и при соблюдении определенных условий.

Причем с точки зрения закона об ООО — это не жесткая позиция: по решению участников в уставе можно прописать и иной вариант распределения . Например, участник, у которого доля 30% в УК может получать 50% от чистой прибыли компании.

А вот налоговое законодательство строго в статье 43 НК устанавливает, что для целей налогообложения дивиденды — доход, полученный при распределении прибыли пропорционально доле. Это особенно важно, потому что может повлиять как на ставку налога НДФЛ при выплате физлицам, так и на ставку налога на прибыль при выплате дивидендов организациям.

Не являются дивидендами с точки зрения НК выплаты или передача имущества в натуральной форме участнику ООО при ликвидации компании, если они не превышают взноса участника в уставный капитал.

Например, если участник вышел из общества в январе 2022 года, а в апреле 2022 года участники распределили чистую прибыль за 2021 год, то он претендовать на нее уже не может, хотя и являлся участником общества в 2021 году.

Сдавайте бухгалтерскую отчетность с Такском. Выгодные тарифы, специальные предложения от партнеров, в т.ч. от 1С, поддержка 24/7.

Протестировать сервис Онлайн-Спринтер для сдачи отчетности: 30 дней бесплатно

Источник и форма выплаты дивидендов

Мы уже отметили, что источником служит чистая прибыль организации.

Причем не обязательно за только что прошедший период. Выплатить можно дивиденды и за прошлые годы .

Например, организация в 2020 году не стала распределять чистую прибыль, т. к. она была незначительной. А в 2022 году приняла решение распределить ее на выплату дивидендов, чтобы добавить к выплатам за 2021 год.

Аналогично можно было поступить, если бы компания не получила никакой прибыли в 2021 году.

Можно рассчитывать и перечислять дивиденды каждый квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Периодичность следует определить в уставе общества.

ООО может выплачивать дивиденды безналом и наличными . Перевести или выдать доход можно напрямую получателю или третьим лицам по его заявлению. Выдать дивиденды из выручки, имеющейся в кассе, нельзя. Необходимо снять нужную сумму со счета компании и только потом передать их из кассы участнику общества (см. п. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У).

Общество может погасить долг по дивидендам путем зачета встречного обязательства .

Например, организация должна выплатить 1 млн 500 тысяч дивидендов участнику-физлицу. Участник ранее получил от общества заем в сумме 1 млн рублей. На сумму 1 млн можно провести зачет — участник полностью погасит долг по займу, а организация — частично по дивидендам. Оставшуюся сумму в 500 тысяч рублей за минусом НДФЛ компания может перевести на счет, указанный участником.

Обратите внимание, что в случае зачета, он проводится на сумму дивидендов без выделения и уплаты НДФЛ в бюджет, т. к. не происходит фактического движения денежных средств. Такую позицию, например, озвучила ФНС в письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@ « Об НДФЛ при зачете взаимных долгов » . При этом необходимо сообщить в ИФНС о полученном физлицом доходе. Уплата НДФЛ в этом случае станет обязанностью участника.

Условия выплаты дивидендов. Документальное оформление

Зачастую бухгалтера просят сделать выплату как по итогам года, так и промежуточную в срочном порядке. Осталось на счете 2 млн — давай полтора на дивиденды направим. Или: доходы и расходы примерно уже известны, переводи деньги на карту.

Это недопустимо. Для того, чтобы дивиденды начислить, нужно вначале проверить определенные условия, затем принять решение, потом перед выплатой снова проверить некоторые условия и только затем уже перечислять деньги участникам.

Пренебрежение процедурой может привести даже к ситуации банкротства. А еще чаще — к доплатам налога.

Вот пример:

ООО « Мир зверюшек » производит мягкие игрушки. В организации три участника с долями: 30% (Иванов), 50% (Петров) и 20% (Сидоров — нерезидент РФ).

На 1 апреля, по итогам первого квартала 2022 года компания получила доход в сумме 18 млн рублей. Не дожидаясь полного закрытия периода и точных расчетов от бухгалтера, участники потребовали перевести каждому из них доход в виде дивидендов 2 апреля, с учетом примерной суммы доходов и расходов. Бухгалтер сформировала промежуточный баланс, из которого стало ясно, что чистая прибыли по итогам 1 квартала составляет 5 млн рублей.

Участники предложили выплатить: 1 млн 500 тысяч Иванову, 2,5 млн — Петрову и 1 млн — Сидорову. 2 апреля бухгалтер удержала из доходов 13% НДФЛ и перечислила налог в бюджет, а дивиденды перевела на банковские карты.

5 апреля в адрес компании поступило два документа: акт об оказании услуг по передаче электроэнергии на сумму 240 000 рублей и акт на аренду грузового автотранспорта для перевозки товара — 150 000 рублей. Оба акта датированы 31 марта 2022 года, период оказания услуг — март 2022 года. Бухгалтер должен провести в бухучете документы 31 марта, следуя принципу — факты хозяйственной жизни организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место (п. 5 ПБУ 1/2008).

После проведения документов и списания расходов по счетам учета, оказалось, что реально чистая прибыль за 1 квартал по данным бухучета составила 4 млн 650 тысяч рублей.

Давайте сравним реальную сумму дивидендов, суммы, полученные участниками фактически, и размер НДФЛ для каждого случая:

Для нерезидента-физлица ставка НДФЛ по дивидендам 15%, для других доходов — 30%. Недоплата налога в бюджет составила 10 500 рублей.

Т. к. сумма дохода 70 000 рублей, изначально начисленная Сидорову, не является дивидендами, то с нее ФНС может попытаться взыскать и страховые взносы, хотя выплата данного дохода не попадает под них.

Для других участников — Иванова и Петрова — ставка налога не изменилась, недоплаты в бюджет по НДФЛ не возникло. Но полученные ими суммы выплат сверх тех, что рассчитаны по правильной чистой прибыли, не относятся к дивидендам. Для них также сохраняется риск того, что ФНС может решить переквалифицировать выплаты в зарплату. Он еще выше, если кто-то из участников является сотрудником компании, например, директором ( что не редкость ).

ФНС может посчитать, что организация пыталась сэкономить на взносах и часть выплат сотруднику перевела дивидендами ( кстати, именно поэтому нужно иметь документальные подтверждения, расчеты и не торопиться слишком с перечислением ). При этом, если к другим суммам (реальным дивидендам) придраться сложно, то вот к таким ошибочным переплатам — запросто.

Обратите внимание! Если вы произвели выплату дивидендов по итогам квартала или полугодия, а по итогам года компания получит убыток или чистая прибыль окажется ниже уже распределенной ранее, промежуточной, то пересчитывать налоги по итогам года не нужно (см. письмо Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10.90152).

А теперь посмотрим, как же должна быть правильно проведена процедура выплаты дивидендов.

1. Необходимо провести общее собрание участников, на котором будет принято решение о распределении дивидендов . Решения должны быть заверены нотариально, если иное правило не установлено уставом. Собрание должно проходить в соответствии с уставом общества и законом об ООО. Если участник один, он может просто составить решение о выплате дивидендов.
2. Бухгалтеру необходимо подготовить расчет чистой прибыли (для этого стоит сформировать, как в примере выше, промежуточный баланс). Рассчитать стоимость чистых активов и сравнить их с уставным капиталом. Эти сведения понадобятся собственникам при принятии решения, а также защитят их при возникновении споров с ФНС. Важно обосновать выплаты и подтвердить, что они действительно являются дивидендами, а не скрытой зарплатой, например.
3. После того, как собственники примут решение и бухгалтер получит распоряжении о выплате средств, необходимо проверитьналоговый статус участников — юрлиц и физлиц для целей расчета налога на прибыль и НДФЛ. Затем на дату выплату еще раз сверить размер чистых активов и уставного капитала.
4. Срок перечисления дивидендов участникам не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Он может быть и меньше — это устанавливается уставом или решением общего собрания участников (п. 3 статьи 28 закона № 14-ФЗ).

Подписывайте документы с партнерами, сотрудниками и любыми физлицами через ЭДО. Работайте онлайн из браузера или из программы 1С, выбирайте сервис , который вам подходит.

Получите электронную подпись для физлиц через АУЦ Такском или подайте онлайн-заявку для получение подписи на руководителя юрлица в ИФНС.

Организация не может принять решение о распределении прибыли , если:

• ее уставный капитал еще не оплачен полностью;
• до того, как участнику выплачена действительная стоимость его доли (части доли), например, при выходе участника из общества ;
• в результате решения о распределении прибыли компания станет отвечать признакам банкротства или если она уже им отвечает на момент принятия такого решения;
• чистые активы организации меньше уставного капитала и резервного фонда или станут меньше при принятия решения о распределении прибыли;
• в других случаях, установленных законом.

Организация не сможет выплатить дивиденды , если:

• на момент выплаты отвечает признакам банкротства или станет им отвечать после выплаты;
• стоимость чистых активов меньше УК или станет меньше после выплаты;
• в других случаях, установленных законом.

Если компания приняла решение о выплате, но не смогла ее осуществить, например, из-за несоблюдения размера чистых активов, то сразу после того, как условие станет соблюдаться, необходимо произвести выплату.

В чем риски? Если чистые активы меньше УК, то уставный капитал по закону нужно уменьшить (до размера чистых активов). Если у организации уставный капитал минимальный (в 2022 году это — 10 000 рублей), то уменьшать его некуда, а это значит — компания стоит на грани банкротства. Если ситуация не изменится, то ООО придется ликвидировать.

Бухгалтерский учет

Это общие проводки по формированию чистой прибыли и начислению дивидендов:

Дебет 99 Кредит 84 — проведена реформация баланса, сформирована чистая прибыль

Дебет 84 Кредит 75.2 — начислены дивиденды собственникам

При выплате дивидендов через расчетный счет или кассу :

Дебет 75.2 Кредит 68 — удержан НДФЛ (при выплатах физлицу) или налог на прибыль (при выплатах юрлицу)

Дебет 75.2 Кредит 51 (50) — выплачены дивиденды со счета (из кассы)

Дебет 68 Кредит 51 — перечислен налог на прибыль или НДФЛ в бюджет

Если организация производит выплату не деньгами, а имуществом :

Дебет 75.2 Кредит 91.1 — отражаем реализацию имущества (именно через нее оформляется выплата дивидендов) участнику общества

Дебет 91.2 Кредит 68 — учтен НДС по реализации (если организация — плательщик НДС)

Дебет 91.2 Кредит 01 (10) — списана стоимость имущества (основных средств, материалов)

Дебет 90.2 Кредит 41 (43) — списана себестоимость имущества (товаров, готовой продукции)

Дебет 75.2 Кредит 90.1 — отражена передача товаров или продукции участнику

Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС (для плательщиков налога)

Дебет 90.2 Кредит 41/43 — списана себестоимость реализованных товаров

НДФЛ удержать в этом случае нельзя, мы уже обсуждали такую ситуацию выше. Нужно сообщить ИФНС о невозможности удержать налог.

Обратите внимание, что если участник является сотрудником организации, то учет дивидендов по нему ведется на счете 70, а не 75.

Страховые взносы и НДФЛ: дивиденды физлицам

Страховыми взносами дивиденды не облагаются. Участники не являются по отношению к организации застрахованными лицами, даже если они сотрудники. Ведь выплата дивидендов ведется не в рамках трудовых отношений или договора по оказанию услуг/выполнению работ.

НДФЛ дивиденды облагаются. Ставка будет зависеть от налогового статуса получателя:

• 13% — для резидентов, до достижения дохода 5 млн рублей;
• 15% — для резидентов, с базы, превышающей 5 млн рублей;
• 15% — для нерезидентов. Если между Россией и государством, резидентом которого является участник, установлено соглашение об избежании двойного налогообложения, то нужно смотреть, какие ставки установлены соглашением.

Есть один важный нюанс. Если организация, которая выплачивает дивиденды участникам, сама получила дивиденды от участия в другой компании, то она может зачесть уплаченный налог на прибыль с таких дивидендов. Действует вычет только в отношении дивидендов, выплачиваемых участникам-резидентам.

Это относится к дивидендам, выплаченным после 31 декабря 2020 года (пункт 4, статьи 4 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Для расчета нужно использовать формулу:

НПз = Бз x 0,13

НПз — налог на прибыль, подлежащий зачету;

Бз — база для расчета налога на прибыль к зачету.

Показатель Бз равен наименьшей из двух величин:

• сумма доходов организации, полученная от долевого участия в других организациях, по которым исчислена сумма налога на прибыль;
• произведение показателей К и Д2

К — отношение суммы дивидендов, которые организация начислила своему участнику, к общей сумме дивидендов, которые она собирается распределить.

Д2 — общая сумма дивидендов, которые получены организацией от долевого участия в других организациях.

Сумма НДФЛ, которую в итоге должна удержать компания — налоговый агент у своего участника, определяется как сумма НДФЛ (13% или 15%), рассчитанная обычным образом, уменьшенная на сумму налога на прибыль организаций к зачету (НПз).

Пример:

Организация « Альфа » получила дивиденды от участия в другой компании ООО « Бета » в сумме 1 200 000 рублей. Налог на прибыль, удержанный с этой суммы компанией налоговым-агентом (ООО « Бета » ), составил 156 000 рублей. ООО « Альфа » собирается выплатить дивиденды двум своим участникам-физлицам, которые являются резидентами РФ. На выплату дивидендов участникам — участник № 1 (45% УК) и участник № 2 (55% УК) — выделена сумма 3 000 000 рублей.

Участнику № 1 положена выплата — 1 350 000, НДФЛ — 175 500, выплата «на руки» — 1 174 500 без учета вычетов. Рассчитаем, как уменьшить НДФЛ, с учетом вычета.

Посчитаем значение К:

1 350 000 / 3 000 000 = 0,45

Найдем произведение К и Д2:

0,45 * 1 200 000 = 540 000

Сравним произведение К и Д2 с общей суммой дивидендов, которые получила компания:

540 000 Бз = 540 000

Посчитаем налог на прибыль, который подлежит зачету:

НПз = 540 000 * 0,13 (или на 13%) = 70 200

Это значит, что вместо 175 500 рублей НДФЛ мы должны удержать у участника № 1 — 105 300 рублей НДФЛ (175 500 — 70 200).

Узнайте, что меняется для бизнеса в 2022 году на онлайн-конгрессе 2 марта в 10.00 мск. Участие бесплатное или по vip-пакетам.

Узнать больше и зарегистрироваться

Налог на прибыль при выплате дивидендов организациям

Ставки налога на прибыль, который должна удержать и перечислить компания — налоговый агент, зависят от статуса юридического лица, которое получает дивиденды.

Российские организации, которые получают дивиденды как от российских, так и от иностранных компаний, платят 13 % налога на прибыль .

Нулевая ставка установлена для организаций, которые владеют 50% и больше уставного капитала в обществе, которое производит им выплату. При условии, что долей она владеет не менее одного календарного года.

Для организаций-нерезидентов ставка выше — 15 % . Но и здесь нужно учитывать наличие соглашения между РФ и страной, резидентом которой является организация-получатель дивидендов.

При расчете налога прибыль в качестве налогового агента необходимо применять тот же метод, что и при расчете НДФЛ, который мы рассмотрели выше.