Единая (упрощенная) налоговая декларация

Право отчитываться упрощенно возникает лишь при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• не было оборотов по банковским счетам и кассе;
• нет объекта налогообложения по соответствующим налогам.

Таким образом, единую декларацию чаще всего сдают начинающие предприниматели, у которых пока нет сделок. Также подача упрощенной декларации вероятна в период простоя или приостановки деятельности компании.

Сдавать единую декларацию имеет смысл компаниям на ОСНО. Организации на УСН сдают декларацию по УСН, при необходимости она нулевая. Например, при отсутствии доходов ТСЖ на упрощенке сдает нулевую декларацию по УСН.

Скачать бланк единой (упрощенной) налоговой декларации бесплатно

Скачать образец заполнения единой ( упрощенной) налоговой декларации

Сроки отчетности

Единую (упрощенную) декларацию сдают как на бумаге, так и электронно (при среднесписочной численности более 100 человек).

Подается декларация ежеквартально.

• за 2021 год — до 20.01.2022 включительно;
• за 1 квартал 2022 года — до 20.04.2022 включительно;
• за полугодие — до 20.07.2022 включительно;
• за 9 месяцев — до 20.10.2022 включительно.

Порядок заполнения

Единая (упрощенная) налоговая декларация включает два листа.

Первый лист, как и у большинства деклараций, содержит стандартные реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа, наименование компании и т.п. В поле «Код ОКАТО» указывается код ОКТМО.

Помимо привычных реквизитов в упрощенной декларации следует заполнить небольшую таблицу, указав названия налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.

В таблице на первом листе по каждому из налогов нужно указать номер главы НК РФ, которой установлен налог. Очередность указания должна соответствовать нумерации глав второй части НК РФ.

Также следует указать код налогового периода:

• код 3 для квартальных налогов (например, НДС);
• коды 3 (1 квартал), 6 (полугодие), 9 (9 месяцев) и 0 (год) указывают по налогам, по которым отчитываются нарастающим итогом (например, налог на прибыль).

В графе 4 таблицы нужно отметить номер квартала в формате «01», «02», «03», «04» (только для квартальных налогов).

В табличной части можно отметить только четыре вида налогов. Если налогов больше, нужно заполнить два листа 001.

Страница 002 единой (упрощенной) декларации предназначена для заполнения физическими лицами, организации и ИП ее не заполняют.

Нулевая единая упрощенная налоговая декларация

По своей сути единая упрощенная декларация является нулевой, так как она не содержит никаких числовых показателей (сумм налогов).

Упрощенная декларация заменяет нулевые декларации по отдельным налогам.

Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Ответственность за несвоевременную подачу

Так как упрощенная декларация включает информацию по ряду налогов, штрафы берутся по каждому из них (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

В общих случаях штраф составляет 5 % от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Так как при подаче упрощенной декларации налоги равны нулю, штраф за несданную в срок декларацию будет равен 1 000 рублей по каждому налогу (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Единая упрощённая декларация за 3 квартал 2022 года

Единая упрощённая декларация за 3-й квартал 2022 года — форма, предназначенная для субъектов, у которых в отчётном периоде не было операций и налогооблагаемых активов. Она введена для облегчения отчётной нагрузки. Компании и ИП, еще не начавшие или приостановившие деятельность, могут подать единую декларацию вместо отчётов по каждому налогу в отдельности. Расскажем, кто и когда подаёт эту декларацию, и приведём пример заполнения.

Условия подачи декларации

Право подавать единую упрощённую декларацию предусмотрено статьёй 23 и статьёй 80 Налогового кодекса. Подают эту форму плательщики одного или нескольких налогов, у которых в отчётном периоде:

1. Не было объектов налогообложения.
2. Не было движения по расчётным счетам и кассе.

Внимание! Любое движение средств по расчётному счету или кассе, включая ошибочное зачисление или списание денег, станет препятствием для подачи единой упрощённой декларации. Сюда относится в том числе и комиссия за ведение банковского счёта. Вообще, любая операция, будь она приходной и расходной, автоматически означает, что рассматриваемую декларацию субъект подать не сможет. Сумма такой операции не играет роли — важен сам факт её наличия.

Нужно отличать единую упрощённую декларацию от декларации по налогу в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Кроме названия, между ними нет ничего похожего.

Кто не может подавать единую декларацию

Указанные выше условия являются необходимыми, но не достаточным для подачи единой упрощённой декларации. Кроме них, существуют и другие.

В частности, возможность подать эту декларацию зависит от применяемого субъектом режима налогообложения. Так, если компания или предприниматель применяет ЕНВД, то подавать такую декларацию нельзя, ведь на этой системе не может быть «нулевой» отчётности.

Не смогут подать рассматриваемую декларацию и предприниматели на общей системе налогообложения. Дело в том, что они уплачивают НДФЛ со своих доходов и отчитываться по нему должны вне зависимости от их наличия.

Кроме того, декларация не сможет заменить отчётность по следующим налогам:

Это связано с тем, что отчёты по указанным налогам предоставляются ежемесячно, а единая декларация может подаваться лишь в отношении налогов, которые нужно подавать ежеквартально или раз в год.

Кто вправе подавать форму

Если принять во внимание все указанные выше исключения, то список налогов, которые при отсутствии деятельности можно включить в единую упрощённую декларацию, будет таким:

Однако то, что указанные выше налоги включаются в единую декларацию, вовсе не означает, что субъект должен отчитываться по ним всем. Если он не является, например, плательщиком водного налога или налога на землю, указывать соответствующую информацию в единой декларации не нужно. Другими словами, декларация заполняется в отношении тех налогов, плательщиком которых является подающий её субъект.

Что касается двух последних налогов в списке, то целесообразность подачи в их отношении единой декларации сомнительна. Проще и надежнее подать нулевую декларацию по УСН либо ЕСХН — тогда у инспекции точно не будет никаких вопросов к налогоплательщику.

И еще одно пояснение касается НДС. У субъекта в отчётном периоде не должно быть операций, которые подлежат включению в раздел 7 декларации по НДС. Это операции, которые объектом налогообложения не являются, но в отчётность попадают обязательно. Если такие операции были, подавать вместо декларации по НДС единую декларацию нельзя.

Из-за всех этих ограничений на практике подача единой упрощённой декларации является событием не столь частым.

Когда и куда подавать

Крайний срок подачи декларации — 20 число месяца, следующего за окончанием первого квартал, полугодия, 9-месячного периода и года. С учётом переноса сроков из-за выходных дней, за отчётные периоды, которые относятся к 2022 году, декларацию нужно подавать до:

• за 2021 год — до 20.01.2022 включительно
• за I квартал 2021 года — до 20.04.2022 включительно
• за полугодие — до 20.07.2022 включительно
• за 9 месяцев — до 20.10.2022 включительно
• за 2022 год — до 20.01.2023 включительно

В отношении налогов, отчётным периодом для которых является год, декларация подается только один раз. Например, если организация заменяет рассматриваемым отчётом декларацию по налогу на имущество, то подать его нужно лишь по итогам года.

Декларация подается в ИФНС по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица. Подать её можно лично, через представителя, почтовым отправлением с описью либо по ТКС.

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

Форма и порядок заполнения

Бланк декларации — форма по КНД 1151085 — утверждён приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н. Как обычно, в том же документе предлагается и порядок заполнения отчёта (далее Порядок).

Форма состоит из двух страниц, но организации и предприниматели должны заполнять только страницу 001. Страница 002 предназначена для информации о физическом лице, не являющимся ИП, и заполняется лишь в случае, если такой гражданин не указал на странице 001 свой ИНН.

Рассмотрим построчно заполнение единой упрощённой декларации:

1. ИНН. Физические лица, в том числе предприниматели, указывают 12-значный код. Организации указывают 10-значный код, в двух последних ячейках ставят прочерки.
2. КПП. Указывается код по месту нахождения организации. Предприниматели ставят прочерки, поскольку не имеют этого кода.
3. Вид документа. До дроби указывается: 1 — если декларация первичная, 3 — если корректирующая. После дроби указывается номер корректировки.
4. Отчётный год. Указывается год, к которому относится отчётный период, в нашем примере 2022.
5. Наименование налогового органа. Указывается наименование и номер своей налоговой инспекции. Рядом в соответствующих ячейках указывается код налогового органа, например, 7722 (ИФНС № 22 по городу Москве).
6. Наименование налогоплательщика. Указывается полное наименование организации, включая правовую форму, либо ФИО физического лица.
7. Код по ОКАТО. Указывается код код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
8. Код вида экономической деятельности. Берется код ОКВЭД из соответствующего классификатора.

Далее идёт табличная часть формы — в ней указываются сведения о налогах, в отношении которых подается упрощённая декларация:

1. В графе 1 указывается наименование налога.
2. В графе 2 — номер главы НК РФ, регулирующей этот налог.
3. В графах 3 и 4 — коды налогового (отчётного) периода:
   1. Если периодом является квартал, то в Графе 3 нужно указать код «3», а в Графе 4 — соответствующий код квартала:
      • 01 — 1 квартал
      • 02 — 2 квартал
      • 03 — 3 квартал
      • 04 — 4 квартал
   2. Если налоговым периодом является год, а отчётным — квартал, полугодие и 9 месяцев, то Графа 4 не заполняется, а в Графе 3 указывается:
      • 3 — 1 квартал
      • 6 — полугодие
      • 9 — 9 месяцев
      • 0 — год

   Далее необходимо указать номер контактного телефона, чтобы при возникновении вопросов по декларации инспектор мог связаться организацией или ИП.

   Затем указывается, на скольких листах подана декларация, а при наличии приложений — количество листов с приложениями.

   Далее ответственное лицо должно подтвердить достоверность и полноту представленной в отчёте информации. Для организации и физического лица выделенные отдельные блоки:

   1. Блок «Для организаций» заполняется, если от имени компании декларацию подписывает лично руководитель. Указывается его ФИО, ставится подпись и печать (при наличии).
   2. В блоке «Для физического лица» ставится его подпись и указывается дата.
   3. Блок «Представитель» заполняется, если декларацию подписывает представитель организации, ИП или физлица:
      1. Если представителем является физлицо, указывается его ФИО.
      2. Если представителем является организация, указывается ФИО сотрудника этой организации, который уполномочен подписывать декларацию.
      3. В нижней строке указываются реквизиты доверенности.

      Вторая страница заполняется физлицом, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Необходимо указать ФИО, дату и место рождения, гражданство, в том числе код страны, сведения о документе, удостоверяющем личность, и его код, а также свой адрес. Поясним порядок заполнения некоторых полей, которые могут вызвать затруднения:

      1. В строке «Гражданство» указывается название страны, например, Российская Федерация, а рядом в соответствующем поле указывается код из Общероссийского классификатора стран мира. Код России — 643.
      2. В строке «Вид документа, удостоверяющего личность» нужно написать его наименование. Например, паспорт гражданин РФ. В соответствующем поле указывается код документа из приложения № 1 к Порядку. Для российского паспорта ставится код 21.
      3. В строке «Субъект Российской Федерации», помимо наименования, нужно указать код региона из приложения № 2 к Порядку.

      Образец заполнения

      На следующем изображении приведен пример заполнения единой упрощённой декларации:

      

      Единая упрощённая декларация

      Санкции

      Грозит ли налогоплательщику штраф за непредставление либо несвоевременное представление единой упрощённой декларации? Ответить на этот вопрос однозначно сложно. Дело в том, что Минфин и ФНС так и не пришли к единому мнению по этому поводу. Так, Минфин в своём письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 ссылается на то, что упомянутая декларация не является обязательной формой. Она разработана для упрощения отчётной нагрузки на субъекты бизнеса, которые в отчётном периоде не вели деятельности. Поэтому и штрафовать за неподачу формы неправомерно.

      А вот в ФНС, похоже, с этим не согласны — там считают, что подавать эту декларацию налогоплательщики обязаны. Однако поскольку этот отчёт по своей сути всегда является «нулевым», то есть не содержит расчёта налоговой базы и суммы налогов, то за его неподачу в худшем случае может наступить ответственность по статье 126 Налогового кодекса. А это штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный в ИФНС документ.

      Единая упрощенная декларация взамен декларации по НДС: сдавать электронную или можно на бумаге?

      

      Если за отчетный период у вас не было объекта налогообложения по НДС и движения денег на счете и по кассе, вместо нулевой декларации по НДС вы можете сдать единую упрощенную декларацию. Это право прописано в п. 2 ст. 80 НК РФ.

      Отчетность по НДС, как известно, подается только в электронной форме по ТКС (за некоторыми исключениями). Так требует п. 5 ст. 174 НК РФ. Это требование касается в том числе и нулевой НДС-отчетности.

      Декларация на бумаге считается неподанной, и за это положен штраф. Причем штраф налагают не за нарушение способа сдачи декларации (напомним, по ст. 119.1 НК РФ это всего 200 руб.), а именно за несдачу декларации — по ст. 119 НК РФ. То есть за бумажную нулевку с вас возьмут уже 1000 руб. Да еще и счет могут заблокировать.

      А как быть, если вы решили заменить декларацию по НДС единой упрощенной? Ее тоже отправлять по ТКС?

      Нет, это необязательно. Ведь требование п. 5 ст. 174 НК РФ касается непосредственно декларации по НДС и на единую упрощенную декларацию не распространяется. Это подтверждает и Минфин в письме от 28.06.2018 № 03-11-11/44580.

      А значит, вы можете спокойно составить и сдать ЕУД на бумаге. Заодно с НДС этой же декларацией можете отчитаться и по налогу на прибыль.

      Но для этого вам нужно будет немного поторопиться. НДС сдается до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок сдачи единой декларации истекает раньше — 20-го числа. То есть сдать обычную отчетность по НДС за 2 квартал можно до 25.07.2022 (по прибыли до 28 июля), а упрощенную нужно успеть представить до 20.07.2022.

      Заметим также, что подать упрощенную декларацию вы можете и в тех случаях, если за предшествующие кварталы сдавали нулевые декларации по НДС и прибыли. Требования сдавать ЕУД только с начала года в НК РФ нет.

      Важно! КонсультантПлюс предупреждает
      Если вы ошибочно подали ЕУД вместо «нулевых» деклараций по другим налогам, инспекция может вас оштрафовать за несвоевременную сдачу «нулевых» деклараций.
      Помимо штрафа вам могут заблокировать счета и переводы электронных денег.
      Вы можете избежать ответственности, если.
      В каких случаях подача ЕУД неправомерна и как избежать штрафа за ее ошибочное представление, узнайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.

      Правильно заполнить единую упрощенную декларацию вам поможет наша статья «Единая упрощенная налоговая декларация — образец».

      Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
      Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

      Оцените статью:

      [Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]